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01

国度告示！退税！

战略重点：一、对相宜条目的出口企业从启运地（以下称启运港）启运报关出口，由中国国度铁路集团有限公司偏激下属公司承运，从铁路转关运载直达离境地（以下称离境港）离境的集装箱货品，实行启运港退税战略。

二、运载企业及运载器用。

运载企业为中国国度铁路集团有限公司偏激下属公司。运载器用为火车班列或铁路货车车辆。

三、出口企业。

出口企业的出口退（免）税分类经管类别为一类或二类，何况在海关备案（失信企业之外）。

四、危境品不适用启运港退税战略。

五、独揽出口退税的税务机关，字据税务总局清分的浮浅结关核销的报关单数据，核销或改动已退税额。

六、本示知自2024年12月1日起实行。

02

2024年各式退减税的账务处理

一、小鸿沟3%→1%！何如作念账？

1、小鸿沟征税东谈主季度未跳跃30万（月度10万），享受免征优惠，对于免税部分，应转入营业外收入。

举个栗子：

A公司属于小鸿沟征税东谈主，1月份开具泛泛发票10万元，税额1000元，款项已收。则：

借：银行入款 101000

贷：主营业务收入 100000

应交税费-应交升值税 1000

借：应交税费-应交升值税 1000

贷：营业外收入 1000

注：小鸿沟征税东谈主适用征收率5%业务，仍然适用季度30万免税战略。

2、如若小鸿沟征税东谈主季度跳跃30万（月度10万），则对于减征部分，无需作念账。

举个栗子：

A公司属于小鸿沟征税东谈主，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：

赢得销售收入时：

借：银行入款 412000

贷：主营业务收入 400000

应交税费-应交升值税 12000

二、六税两费减免，何如作念账？

减免的六税两用度无须计提？用无须把减免的六税两费计入营业外支拨或其他收益。像这么：

计提时：

借：税金及附加等

贷：应交税费—应交城建税等

交纳时：

借：应交税费—应交城建税等

贷：银行入款

营业外收入或其他收益（减免的部分）

其实我合计鼓胀莫得必要计提，对于当期径直减免的六税两费，无须作念账务处理。径直按减免后试验交纳的金额，作念账即可。

那时是何如记账，原分录冲销即可。

举例：A公司1-3月反璧印花税5万元，径直冲减税金及附加。

借：银行入款 50000

贷：税金及附加 50000 （记账软件不错借方红字冲销）

三、升值税留抵退税，何如作念账？

举个栗子：A公司1月份收到留抵退税5万元，则：

借：银行入款 50000

贷：应交税费—应交升值税（进项税额转出） 50000

四、收到个税手续费返还，何如作念账？

企业收得手续费属于本单元的收入，应该单独核算，财政部管帐司 《对于2018年度一般企业财务报表次序关联问题的解读》中明确，个税手续费返还应该计入报表“其他收益”状貌。

举个栗子：A公司为升值税一般征税东谈主，2023年收到个税手续费返还5万元。则相应的管帐分录如下：

（1）收到返还手续费时：

借：银行入款 50000

贷：其他收益 47169.81 （小鸿沟征税东谈主按照3%征收率）

应交税费-应交升值税（销项税额） 2830.19

（2）支拨时字据不同用途作念分录，如奖励给财务部办税员10000元：

借：应酬员工薪酬 10000

贷：银行入款 10000

用于日常支拨的，计入关系用度即可。

诚然，对于是否交纳升值税，存在一定的争议：

如若企业工会组织单独开发了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应径直插足工会组织的账户，当作工会组织收入进行核算。

如若企业工会组织莫得单独开发工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当插足企业银行账户。

收到返还工会经费时：

借：银行入款

贷：其他应酬款——工会经费

工会组织支付行动经费时，

借：其他应酬款——工会经费

贷：银行入款/库存现款

返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于员工或工会行动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，是以不成当作企业的收入；也不属于升值税的应税行动，也不需要交升值税。

03

升值税，全额退还！

近日，国度税务总局发布《研发机构采购国产拓荒升值税退税经管观念》的公告。

1、相宜条目的研发机构（以下简称研发机构）采购国产拓荒，按照本观念全额退还升值税；

2、研发机构享受采购国产拓荒退税战略，应于初度陈说退税时，抓以下而已向独揽税务机关办理退税备案手续：

（一）相宜现行法规的研发机构天赋解说而已。

（二）内容填写信得过、完满的《出口退（免）税备案表》

3、研发机构采购国产拓荒退税的陈说期限，为采购国产拓荒之日（以发票开具日历为准）次月1日起至次年4月30日前的各升值税征税陈说期。

4、研发机构采购国产拓荒的应退税额，为升值税专用发票上注明的税额。

5、发机构采购国产拓荒赢得的升值税专用发票，已用于进项税额抵扣的，不得陈说退税；已用于退税的，不得用于进项税额抵扣。

6、本观念自2024年1月1日起实施，具体以升值税发票开具日历为准。

04

国度告示！2024年起，

这41种情形齐无须交升值税了

一、这两类，免征升值税

个东谈主和个体户发生应税行动的销售额未达到升值税起征点的，免征升值税；达到起征点的，全额计较交纳升值税。

二、这三个地区，免征升值税

1、海南离岛免税店销售离岛免税商品免征升值税和浮滥税。

三、这18种情形，免征升值税

1、免征升值税，只可开普票不成开专票。

2、径直减免不需要计提减免的升值税，应全部计入收入。

3、同期相宜小微企业免征升值税战略和其他免征升值税战略的，按照小微企业免征升值税战略填写陈说表。

四、这17种情形，不征升值税

起首：财务第一教室，税务大讲堂，梅松讲税，税台，财务司理东谈主。内容仅供读者学习、换取之方针，不作念任何交易用途。著述版权归原作家总共，如有失当，请在留言区筹办删除。